deterioro de cuentas por cobrar niif

Use tab to navigate through the menu items. Tu dirección de correo electrónico no será publicada. Resaltado fuera de texto. Para determinar ese valor presente se requieren los siguientes valores: Lo primero que debemos hacer es la conversión de la tasa efectiva anual a una nominal anual y para ello utilizamos la función TASA.NOMINAL en Excel de la siguiente forma: Eso nos arroja una tasa nominal anual de 14.058%, valor que dividimos entre 365 para determinar la tasa nominal diaria, que resulta ser de 0.0385% (14.058/365). Evaluando un deterioro de las cuentas por cobrar. La norma nos dice que cualquier activo medido al costo o costo amortizado, es decir distinto al método del valor razonable, debe ser evaluado su posible deterioro a la fecha de presentación de los EEFF, lo que la norma internacional busca es que en ningún momento las cuentas por cobrar a la fecha de presentación estén sobre estimadas, y se presenten unos activos por “cuentas por cobrar” con unos saldos que no corresponda a la realidad de la entidad. Más de 900 formatos en Excel para descargar. Aunque en la actualidad casi nadie en su sano juicio otorgaría créditos sobre sus ventas de similares características, porque como sabemos en Venezuela se vive una situación atípica y realizar este procedimiento sería un quiebre seguro para cualquier empresa venezolana, en cambio se utiliza más la figura de ventas anticipadas, es decir primero se cobra y posteriormente se entrega la mercancía, o simplemente ventas al contado, pero no obstante los ejercicio antes planteados son casos de estudios y análisis que hemos realizado para ayudar un poco a los diferentes colegas que por una u otra razón puedan estar interesados en ampliar estos conocimientos. Contabilización del deterioro de cartera. Required fields are marked *. Ahora bien, en el caso en que se haya generado un error, y exista información objetiva de que dichas cuentas no cumplían los criterios de reconocimiento en la fecha inicial de reconocimiento, lo que procede es la corrección del error conforme a los requerimientos de los marcos técnicos. Pérdida por deterioro 12,500 Provisión por deterioro 12,500 2. Usualmente, toman la forma de una salida o disminución del valor de los activos, tales como efectivo y equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta y equipo. Ahora determinamos el valor futuro de ese pago en Excel con la siguiente fórmula: El deterioro de la cartera será se calcula con la siguiente resta: VF-VP. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN. RT @FabioAristiA: 8. Se hizo referencias a las distintas normas que regularan la contabilidad en distintos países como lo son las NIC pymes, IASB, NIIF, entre otras, en estas normas en distintos párrafos de cada una de ellas explicaban lo que era referente al Deterioro de los Activos, Cuentas por cobrar, como por ejemplo la NIC 36, que trata sobre el valor de los activos, a la cual se le realizo un análisis . Los $30.000.000 que se recuperarán en 60 días, están sujetos al procedimiento aquí expuesto pues perderán parte de su valor debido a la mora en el pago por parte del cliente. The cookie is set by GDPR cookie consent to record the user consent for the cookies in the category "Functional". complementa este tema con nuestro análisis Deterioro de las cuentas por cobrar de las propiedades horizontales. Continúa tu formación descargando nuestro Modelo de política contable de las cuentas por cobrar: presentación y revelación. Tu dirección de correo electrónico no será publicada. (versión BETA). el porcentaje a aplicar se determina previo análisis de los cobros realizados en un periodo considerable. Bajo el esquema NIIF toda entidad que otorgue un crédito o concedan un plazo de crédito por sus facturas comerciales, debe contar con un proceso adecuado de administración del riesgo crediticio por más sencillo que este sea, dentro de este proceso deberán incluir un subproceso que permita identificar pérdidas de manera oportuna. • Descuentos de 60% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. Deterioro de cuentas por cobrarActividades a realizar. ¿Cuál tasa debe usarse para calcular el deterioro de un activo financiero? 10 Jan 2023 01:54:41 Las cuentas por cobrar se clasifican dependiendo de su origen: a cargo de clientes, a cargo de compañías afiliadas, empleados, y demás, de forma separada de los provenientes de ventas y servicios de los que sean otro origen. Liquidación de cuentas por cobrar mediante adjudicación o dación en pago de activos. ¿Cuál es el promedio de cuentas por cobrar? Introducción. • [Nuevo en esta Suscripción] Revistas Salario Mínimo año 2023 $1.300.606 (Un Millón Trescientos Mil Seiscientos Seis Pesos). Un ejemplo de ello es todos los pagos realizados a crédito, donde se genera un instrumento financiero. • Herramientas Interactivas y ‼️CIERRE FISCAL 2020: NIIF - TRIBUTARIO‼️Inscripcioneshttps://bit.ly/32cDYRE Infracciones del contrato, tales como incumplimientos o moras en el pago de los intereses o del principal. Es menos de lo que cuesta un café al día. Según la norma ¨una entidad reconocerá una corrección de valor por perdidas, pérdidas crediticias esperadas sobre un activo financiero. ¿Cómo se clasifican las cuentas por cobrar? Deterioro y pérdida de las cuentas por cobrar: 6 respuestas clave. Δdocument.getElementById( "ak_js_1" ).setAttribute( "value", ( new Date() ).getTime() ); Política de Esto porque el artículo 26 del Estatuto Tributario coincide con la práctica común de aplicación de las NIIF, según el cual, los descuentos son menor valor del ingreso, así: Si el cliente toma el descuento y aún no se ha cerrado el periodo contable, podría registrarse un menor valor de la cuenta por cobrar contra un menor valor del ingreso, reservando los registros anteriores, así: Sin embargo, tratándose del deterioro de cuentas por cobrar, no se deben reconocer como un menor valor del ingreso, sino como un gasto. This website uses cookies to improve your experience while you navigate through the website. Cuentas por Cobrar Comerciales Los préstamos y las cuentas por cobrar son activos financieros no derivados con pagos fijos o determinables, que no cotizan en un mercado activo. 5.2. Performance cookies are used to understand and analyze the key performance indexes of the website which helps in delivering a better user experience for the visitors. El tema a tratar es el deterioro en las cuentas por cobrar, conocer el término de deterioro y como se identifica, las obligaciones de los instrumentos financieros, la parte de liquidez que tiene la empresa, y que operaciones se hacen por medio de estos, en la parte tributaria los términos y diferencias entre las perdidas ocurridas y las perdidas esperadas, así mismo la actualización de los estados financieros y la información que suministra los mismos. archivo con +100). Ejemplo de medición del deterioro de cartera. 3 ¿Cómo se calcula el deterioro de la cartera? El método de pérdidas esperadas es estar evaluando continuamente el riesgo entre pérdidas o ganancias, cada riesgo emite un plazo, debido a cada cliente y las políticas establecidas en la empresa. La entidad reconocerá el importe de la reversión en los resultados inmediatamente.” Resaltado fuera de texto. <>>> Los invito a formar parte de nuestro grupo en Facebook, donde colocamos un grano de arena para el desarrollo de nuestra profesión. De Computationis Jure Opiniones. This cookie is set by GDPR Cookie Consent plugin. • Descuentos de mínimo un 15%.50% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. Recibira un correo con instrucciones, Haz alcanzado el máximo de artículos gratuitos¿Ya tienes una suscripción? Conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP) y la Superintendencia de Sociedades sobre el tema de registro contable bajo NIIF del deterioro de cuentas por cobrar. %PDF-1.5 Elimine cualquier provisión de cartera previamente reconocida bajo los PCGA Colombianos, utilizando como contrapartida las utilidades retenidas en el patrimonio en la cuenta de efectos de adopción por primera vez. Si las pérdidas se reconocen en el estado del resultado integral, habitualmente se presentan por separado, puesto que el conocimiento de las mismas es útil para la toma de decisiones económicas.”. De acuerdo con la NIIF 9: Si en la fecha de balance el riesgo crediticio de un instrumento financiero no se ha . b) las pérdidas son otras partidas que cumplen la definición de gastos y que pueden surgir en el curso de las actividades ordinarias de la entidad. Hiperinflación ¿Cómo afrontar este fenómeno en el 2019? “De acuerdo con lo conversado en la última mesa técnica de trabajo el pasado 18 de diciembre, nos permitimos exponer la siguiente consulta: En relación con el deterioro de las cuentas por cobrar, y de acuerdo con los lineamientos de la Sección 11‐Instrumentos Financieros Básicos incorporada en el anexo 2 del Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015 y modificatorios, surge la inquietud (sic) si la siguiente política contable definida por la entidad X clasificada como preparador de información financiera del grupo 2, está alineada a dicho anexo: “(…) Deterioro de Recobros. El registro de las pérdidas por deterioro como un menor valor del ingreso, tal como se plantea en su consulta, representa un incumplimiento de los principios de reconocimiento, medición, presentación y revelación de este marco técnico. El párrafo 11.22 de la sección 11 de las NIIF se refiere a los siguientes sucesos a tener en cuenta al momento de evaluar la pérdida de valor del instrumento financiero, en este caso, la pérdida de valor de la cartera: Como se observa, no existe una variable como el tiempo de mora en que ha incurrido el cliente como ocurre en la legislación fiscal cuando habla de la provisión de cartera. La medición de las cuentas por cobrar se realizará de la siguiente forma: Las cuentas por cobrar se medirán al costo histórico. ¿Superávit por revaluación es o no capitalizable? Los activos clasificados como instrumentos financieros del tipo cuentas por cobrar deben medirse por el modelo del costo amortizado utilizando la tasa de interés efectiva del instrumento, de acuerdo con el párrafo 11.14 del Estándar para Pymes.Este valor presente es el que se debe usar para medir el deterioro del valor de los activos en cuestión. Además, explica mediante un ejercicio práctico cómo se aplica el método simplificado de pérdidas esperadas en el deterioro de cuentas por cobrar. Concepto CTCP 1215 de 2019. El deterioro de cartera es la pérdida del valor de las ventas a crédito en razón a que los clientes no las pagaron en los plazos acordados, o probablemente no las paguen en el tiempo estipulado. En primer lugar debemos indicar que el CTCP es un organismo de normalización técnica y su función de orientación técnica no incluye la de prestar servicios de consultoría, como el de establecer lo adecuado o inadecuado de las políticas contables de una entidad, por ello, los responsables de los estados financieros en una entidad deberán establecer sus políticas contables conforme a los requerimientos del marco de información financiera aplicado, el cual podría corresponder al requerido para entidades del sector público o del sector privado. en un año llega a 12 millones, el valor sería de $11.500.000. Reconocimiento de la Plusvalía Negativa en NIIF PYMES, Presentación de EEFF en fechas intermedias en NIIF PYMES. Actualización en el Blockchain de Actualícese (disponibles en 2022). En terminos de la NIIF , estos derechos cumplen con la definición de lo que se considera un activo financiero. Y ADEMÁS Se estima el importe de las cuentas incobrables con base en un % del saldo existente en la cuenta de clientes. Hay mucho más para ver en Actualícese al iniciar sesión... ** Recibirás un email de confirmación en tu bandeja, ** Recibirás un mensaje SMS en tu teléfono, Haz clic para compartir en WhatsApp (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Facebook (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Twitter (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en LinkedIn (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Telegram (Se abre en una ventana nueva), Intereses moratorios sobre deudas tributarias, Procedimientos 1 y 2 retención en la fuente 2023, Horas nocturnas, extra, dominicales y festivos, Consultorios de auditoría y revisoría fiscal, Bitácora de adiciones y mejoras a las suscripciones, 50% en Herramienta de Análisis Financiera, Liquidador 210 impuesto de renta para personas naturales, Presupuesto de copropiedad o edificio residencial, Proyectar y controlar el presupuesto personal del contador, Sistema de control de calidad en una firma de auditoría, Casos prácticos en Excel sobre impuesto diferido para el cierre contable y fiscal de 2021, 20 liquidadores de sanciones y procedimiento tributario 2022, Dictámenes e informes del revisor fiscal actualizados al 2022, [Pack de formatos] Formatos para la liquidación de nómina paso a paso, Herramienta Análisis Financiero y Control Presupuestal, Liquidador en Excel de retención en la fuente por dividendos y participaciones – Año 2022, Herramienta integral para el ejercicio de la Revisoría Fiscal, Pack de formatos para el cierre contable y fiscal de 2022, [Libro Blanco] Cierre contable y conciliación fiscal, año gravable 2022 con 63 anexos en Excel y Word, [Libro blanco] Declaración de renta de personas naturales AG 2021 con herramienta 210.xls, [Libro Blanco] Guía sobre contratación laboral en Colombia, años 2022 y 2023, Contabilidad general enfoque NIIF para PYMES, Instrumentos financieros básicos, Guía práctica, apuntes de clase y casos, Actualícese Workshop: Cierre Contable y Fiscal bajo NIIF - Fecha 1, Actualización 360º de la Reforma Tributaria 2022, Libro blanco digital Declaración de renta de personas naturales AG 2021 con herramienta 210.xls, Capacitaciones Actualícese: Cierre contable: cálculo del impuesto diferido, Crea tu suscripción gratuita, dando clic aquí. Fuente: SuperRadar-SNS. La NIIF 9 introduce un modelo de deterioro para los activos financieros basado en las pérdidas esperadas en lugar de las pérdidas sufridas. Cuando el cliente no paga la cartera en los plazos indicados, esa cartera pierde valor en relación con los flujos de recursos futuros cuando se espera que pueda recuperarse la cartera, teniendo en cuenta el descuento que se debe hacer sobre esos flujos de recursos con base a la tasa de interés efectivo determinado por la empresa para ese activo en particular. Nosotros; Vídeos guías. Y ADEMÁS Revistas, libros, cursos y recursos exclusivos. Calcular las pérdidas por deterioro de valor de manera individual para las cuentas por cobrar que sean significativas. Save my name, email, and website in this browser for the next time I comment. Reversión • Descuentos de 30%.50% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. Criptoactivos – Blockchain y contratos inteligentes, Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia, Certificación en Antifraude y en Oficial de Cumplimiento, Certificación Internacional en IFRS Plenas ante ICAEW, Certificación Internacional en IFRS Pymes ante ICAEW, Certificación Internacional en NICSP ante ICAEW, Liberando la empresa inteligente – redefina su compañía y su interrelación con la sociedad. Calcula tu índice de cuentas por cobrar Una vez que sepas tus ventas de crédito netas y el promedio de tus cuentas por cobrar, puedes aplicar estos números a la fórmula que has visto en la sección anterior. Actualícese es un centro de investigación donde producimos y distribuimos conocimientos en temas contables y tributarios a través de revistas, cartillas, libros y publicaciones digitales, seminarios, foros y conferencias. Esto quiere decir que, con la aplicación de la NIIF 9, el deterioro de cuentas por cobrar comerciales, entre otros activos financieros, se registrará de manera anticipada. 2 0 obj By clicking “Accept All”, you consent to the use of ALL the cookies. Ejemplo: Se radica el recobro por un valor de 20.000, se crea una cuenta por cobrar teniendo como contrapartida el ingreso correspondiente según el concepto. x��ZKo�H��Q"��n``l'�,�x��=�cАE)��C��~SjJ"K�~Ի��f��͛��_G��Ety}]޾|��n��|��OQ�yYWit��E��^��8��_�x��Vf}��%w��0��\��.�Ň�h��[��g| ��SDs��*_��|�� [��_o>GW7��s�eB��w|�a�M9�;�e�ۏWQ�H��K��b��Q!�8�j��e�h��]��?/Y��=��-fI�I,j��2�z��vl��@�Q�� Digitales Mensuales. primer lugar, se efectúa la estimación del deterioro de las cuentas por cobrar de forma individual y colectiva; en segundo lugar, se efectúa el reconocimiento del deterioro a 31 de diciembre del año 20X3; y, por último, se realiza, en el año 20X4, la baja en cuentas de las cuentas por cobrar que con • De este modo, se observa que el párrafo 11.21 de la Sección 11 indica que cuando exista evidencia objetiva de deterioro del valor, la entidad reconocerá inmediatamente una pérdida por deterioro del valor en resultados; no obstante, de acuerdo con el tratamiento indicado en la política contable de la entidad X, se observa que ha interpretado y definido en su política contable imputar el deterioro en resultados como un menor valor del ingreso. Los campos obligatorios están marcados con *. Tasa efectiva anual de recuperación fijado por la empresa. De acuerdo a la norma, en materia contable se debe estimar ese riesgo durante los próximos 12 meses o durante toda la vida de la cartera; esto depende si es significativo o no. Se reconoce la estimación de cobranza dudosa (NIIF 9, párrafo 5.5), discriminándola por la naturaleza de la cuenta por cobrar, y paralelamente la cuenta de gasto . La NIC 39 se basaba en el modelo de pérdida incurrida. Concepto 1215 CTCP de 2019. Las cuentas por cobrar constituyen el derecho que tiene la empresa de recibir dinero u otros activos financieros que se encuentran en cabeza de terceros, los cuales surgen producto del desarrollo de su actividad comercial. <> $2.593.006? You also have the option to opt-out of these cookies. § Disminución de la pérdida deterioro de valor de las cuentas por cobrar de un año al otro año: Se reconoce un ingreso por recuperación en estimados. Incluye TODOS los beneficios de la Conoce 6 respuestas clave sobre deterioro de las . Incluye TODOS los beneficios de la Adicionalmente menciona los efectos que tiene implementar este modelo en el deterioro de valor de las cuentas por cobrar. • [Nuevo] Casos prácticos resueltos por expertos. Cientos de charlas y conferencias sobre temas contables, tributarios, laborales y administrativos. Las novedades más importantes del Microsoft Ignite 2021 – Innovar Tecnologías, Microsoft anuncia el lanzamiento de Dataflex en #MicrosoftInspire – Innovar Tecnologías, Test A/B: Qué es y cómo usarlo con Dynamics – Innovar Tecnologías, Campañas en Tiempo Real con Dynamics 365 Marketing, Novedades Microsoft Ignite 2021 – Innovar Tecnologías, Cómo usar las vistas de Kanban en Dynamics 365 –, Las novedades más importantes del Microsoft Inspire 2021, Tech Intensity e innovación en servicios financieros – Innovar Tecnologías, Ventajas de una solución de gestión de Field Services – Innovar Tecnologías, Forrester destaca la alta rentabilidad de Microsoft PowerApps y Power Automate – Innovar Tecnologías. En este sentido preciso es decir, que bajo NIIF las entidades que tengan una política crediticia sobre sus ventas deben siempre evaluar las cuentas por cobrar clientes y si existe evidencia objetiva de impagos sobre cualquier cuenta por cobrar debe ser deteriorada, lo que no podemos seguir haciendo es tomar discrecionalmente un porcentaje X, sin ninguna base o metodología que este respaldada por la evaluación de la experiencia. Al mirar los estados financieros de las IPS con corte a junio de 2022, registran cuentas por cobrar a 35 EPS liquidadas y en proceso de liquidación por $7,6 billones (sin incluir deterioro), lo que sería el máximo valor de pérdida de las IPS. 4 ¿Cómo se aplica el deterioro de cartera? ¿Qué es deterioro de las cuentas por cobrar y cómo se calcula? These cookies track visitors across websites and collect information to provide customized ads. We also use third-party cookies that help us analyze and understand how you use this website. (+600 publicadas). Ahora bien, para el caso de las copropiedades, si se determina que ciertas personas efectivamente . La aplicación del párrafo 11.21 de la Sección 11 de las NIIF para pymes en Colombia requeriría un análisis profundo de las partidas que componen las cuentas por cobrar en los estados financieros, especialmente las compuestas por clientes, debido al impacto significativo que puede tener el reconocimiento del deterioro en los estados . Ahora bien, en el caso en que se haya generado un error, y exista información objetiva de que dichas cuentas no cumplían los criterios de reconocimiento en la fecha inicial de reconocimiento, lo que procede es la corrección del error conforme a los requerimientos de los marcos técnicos. b) Para un activo financiero medido al costo menos el deterioro del valor de acuerdo con los apartados (b) y (c)(ii) del párrafo 11.14, la pérdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros del activo y la mejor estimación (que necesariamente tendrá que ser una aproximación) del importe (que podría ser cero) que la entidad recibiría por el activo si se vendiese en la fecha sobre la que se informa. a) los gastos que surgen de la actividad ordinaria incluyen, por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciación. (+600 publicadas). Para un instrumento medido al costo amortizado de acuerdo con el párrafo 11.14(a), la pérdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados descontados utilizando la tasa de interés efectivo original del activo. Ésta Norma de Información Financiera (NIF) C-3 fue aprobada por el Consejo Emisor del CINIF en noviembre de 2013 y entra en vigor para ejercicios que se inicien a partir del 1o. 1 0 obj • Descuentos de 30%.50% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. 11.25 Una entidad medirá una pérdida por deterioro del valor de los siguientes activos financieros medidos al costo o costo ADQUIERA DOS DOCUMENTOS DE 6 o MENOS EXTRACTOS Y PAGUE SOLO UNO. Al respecto, se solicita aclarar si lo definido por la entidad X en su política contable, está acorde al marco normativo contable referido. La forma en que se debe hacer la medición del deterioro de la cartera está dada en el párrafo 11.25 de la sección 11 de las NIIF: La medición del deterioro de cartera depende del método utilizado para medir el costo del instrumento financiero objeto de deterioro. “. Cuando exista evidencia objetiva de deterioro del valor, la entidad reconocerá inmediatamente una pérdida por deterioro del valor en resultados. Si un cliente debe una suma de $1.000.000, por ejemplo, que paga luego de 6 meses de mora, si bien ese $1.000.000 se recupera e ingresa efectivamente a la empresa, al recuperarse luego de 6 meses implica una pérdida de valor para la empresa, pérdida de valor que debe ser reconocida en la contabilidad. En los términos anteriores se absuelve la consulta, indicando que para hacerlo, este organismo se ciñó a la información presentada por el consultante y los efectos de este escrito son los previstos por el artículo 28 de la Ley 1755 de 2015, los conceptos emitidos por las autoridades como respuestas a peticiones realizadas en ejercicio del derecho a formular consultas no serán de obligatorio cumplimiento o ejecución. Nueva reconversión monetaria ¿mito o realidad? Cuando la empresa determina la necesidad de reconocer el deterioro de la cartera o las cuentas por cobrar, se debe medir ese deterioro (Medición del deterioro de la cartera). Desde el 2018, este gasto se determina de acuerdo con la . Respecto de los requerimientos que para el reconocimiento de ingresos, gastos y pérdidas por deterioro de cuentas por cobrar, debe aplicar una entidad del Grupo 2, el anexo 2 del Decreto 2420 de 2015 y sus modificatorios, establece lo siguiente: 2.25 La definición de ingresos incluye tanto a los ingresos de actividades ordinarias como a las ganancias. Pase a ser probable que el deudor entre en quiebra o en otra forma de reorganización financiera. En materia tributaria se acepta en términos de método de evaluación de cartera. © 2022 actualicese.com Todos los derechos reservados - Colombia, ¿Olvido su contraseña?, por favor ingrese su correo electronico. Saltar al contenido. Además, conoce cómo realizar la indicada política contable en empresas de los grupos 1 y 2 siguiendo las instrucciones de la sección 10 del Estándar Internacional para Pymes y de la NIC 8. Para los clientes no significativos, realice evaluaciones colectivas, considerando los mismos aspectos mencionados anteriormente.6. • Cartillas Prácticas (1 mensual + Comprende la estimación de cobro dudoso de las cuentas por cobrar diversas a relacionadas. La entidad X evalúa al final de cada período sobre el que se informa si existe evidencia objetiva de la pérdida o no recuperación del 100% de la cartera por recobros. El Dr. Juan David Maya aclara, antes que nada, que según la sección 11 del Estándar Internacional para Pymes las cuentas por cobrar en cualquier entidad hacen parte de los instrumentos financieros, por lo tanto, se les debe evaluar el deterioro. (nuestras publicaciones más exhaustivas). Deterioro de la cuentas por cobrar - Balance de apertura NIIF.TEMA: Deterioro de la cuentas por cobrar. El deterioro de la cartera debe ser reconocido contablemente cuando existe evidencia objetiva de la pérdida de valor de esta. 4. Hacer lo preventivo y lo correctivo cuando se estima que una cuenta de cobro no se va a recuperar; lo que se hace es una estimación de perdida en la cartera; esto puede estar ligado a la capacidad y tolerancia de riesgo, hasta donde la entidad en términos de recursos financieros estaría dispuesta a perder en términos de deterioro de cartera. Portada Contabilidad NIIF/NIC Por Gerencie.com en 16/09/2022. Necessary cookies are absolutely essential for the website to function properly. 10K views, 471 likes, 45 loves, 28 comments, 313 shares, Facebook Watch Videos from Asesores Empresariales Coca: ‼️Deterioro de Cuentas por Cobrar NIIF - Tributario‼️ ‼️CIERRE FISCAL 2020: NIIF -. Jonthan Vargas, Xavier Vargas y Carlos Polanco. stream Actualización en el Blockchain de Actualícese (disponibles en 2022). Deterioro de cuentas por cobrarActividades a realizar:1. El acreedor, por razones económicas o legales relacionadas con dificultades financieras del deudor, otorga a éste concesiones que no le habría otorgado en otras circunstancias. Identifícate aquí, O regístrate gratis para recibir el Boletín de Actualización diario(con accesos a muchos recursos gratuitos). Identifícate aquí, O regístrate gratis para recibir el Boletín de Actualización diario(con accesos a muchos recursos gratuitos). Comunicado de Prensa No. Gastos Actualícese es un centro de investigación donde producimos y distribuimos conocimientos en temas contables y tributarios a través de revistas, cartillas, libros y publicaciones digitales, seminarios, foros y conferencias. It does not store any personal data. • Boletín ocasional de ofertas y descuentos exclusivos para suscriptores pagados. Todo lo que necesitas hacer ahora es dividir tus ventas netas a crédito entre el promedio de tus cuentas por cobrar. Y ADEMÁS Your email address will not be published. Resaltado fuera de texto. La NIIF 9 , entró en vigencia desde el 01 de enero de 2018 Gasto Cuentas Incobrables( Deducibles) Cuentas por Cobrar Locales NELSON AGUIRRE NIIF 9 "INSTRUMENTOS FINANCIEROS" Nota: Es parte del material del "Estado de Flujos del Efectivo, Cierre Fiscal NIIF,Taller que se dictará en la Cámara de Comercio en el mes de febrero de 2019 . Es importante tener muy claro este concepto de la norma, si existe evidencia objetiva se debe reconocer inmediatamente una pérdida, entonces la evidencia objetiva son los síntomas o circunstancias en las cuales una entidad está obligada a registrar un deterior, es decir desde el punto de vista crediticio es la probabilidad de que un deudor no pague parte o la totalidad del crédito concedido, además conceptualmente el deterioro no es más que la pérdida de flujo de caja que sufre un activo. Uno de los aspectos más importantes es poder evaluar el deterioro de las partidas por cobrar y el tratamiento contable para el registro adecuado de las pérdidas por deterioro, en Venezuela durante muchos años no se ha estimado de forma correcta las “Provisiones” para cuentas de cobro dudoso, simplemente se ha tomado un X porcentaje de forma directa para crear esta “provisión”, es decir se acostumbra tomar el 2% del importe total de las cuentas por cobrar como provisión de las mismas, obviando las evaluaciones del deterioro y la evidencia objetiva, por esta razón creamos este pequeño instrumento de estudio para dar un aporte a nuestros colegas y amigos para así promocionar la correcta aplicación de las NIIF para PYMES en nuestro país. Ahora debemos hallar el valor futuro de los pagos mediante formula VF(valor futuro)=VP(valor presente) (1+i)^n, de la siguiente forma: VF=2.000.000,00(1+0.1608621%)^90días, el resultado de la formula nos daría: Bs.S 2.311.292,17 que sería nuestro valor futuro. SUSCRIPCIÓN ORO • [Nuevo] Casos prácticos resueltos por expertos. Hay mucho más para ver en Actualícese al iniciar sesión... ** Recibirás un email de confirmación en tu bandeja, ** Recibirás un mensaje SMS en tu teléfono, Haz clic para compartir en WhatsApp (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Facebook (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Twitter (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en LinkedIn (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Telegram (Se abre en una ventana nueva), Informe del revisor fiscal: 6 aspectos importantes, Intereses moratorios sobre deudas tributarias, Procedimientos 1 y 2 retención en la fuente 2023, Horas nocturnas, extra, dominicales y festivos, Consultorios de auditoría y revisoría fiscal, Bitácora de adiciones y mejoras a las suscripciones, 50% en Herramienta de Análisis Financiera, Liquidador 210 impuesto de renta para personas naturales, Presupuesto de copropiedad o edificio residencial, Proyectar y controlar el presupuesto personal del contador, Sistema de control de calidad en una firma de auditoría, Casos prácticos en Excel sobre impuesto diferido para el cierre contable y fiscal de 2021, 20 liquidadores de sanciones y procedimiento tributario 2022, Dictámenes e informes del revisor fiscal actualizados al 2022, [Pack de formatos] Formatos para la liquidación de nómina paso a paso, Herramienta Análisis Financiero y Control Presupuestal, Liquidador en Excel de retención en la fuente por dividendos y participaciones – Año 2022, Herramienta integral para el ejercicio de la Revisoría Fiscal, Pack de formatos para el cierre contable y fiscal de 2022, [Libro Blanco] Cierre contable y conciliación fiscal, año gravable 2022 con 63 anexos en Excel y Word, [Libro blanco] Declaración de renta de personas naturales AG 2021 con herramienta 210.xls, [Libro Blanco] Guía sobre contratación laboral en Colombia, años 2022 y 2023, Contabilidad general enfoque NIIF para PYMES, Instrumentos financieros básicos, Guía práctica, apuntes de clase y casos, Actualícese Workshop: Cierre Contable y Fiscal bajo NIIF - Fecha 1, Actualización 360º de la Reforma Tributaria 2022, Libro blanco digital Declaración de renta de personas naturales AG 2021 con herramienta 210.xls, Capacitaciones Actualícese: Cierre contable: cálculo del impuesto diferido, Contabilización del deterioro de las cuentas por cobrar, numeral 1 del artículo 1.7.1 del Decreto 1998 de 2017, Método simplificado de pérdidas esperadas en el deterioro de cuentas por cobrar, Deterioro de cuentas por cobrar: ejemplos de políticas contables para esta partida, Efecto de la aplicación de la NIIF 9 en el deterioro de valor de las cuentas por cobrar, Pasos para dar de baja una cuenta por cobrar, Manejo contable de las pérdidas en las cuentas por cobrar, [Plantilla] Liquidador de política de recaudo a clientes y plantilla de control de cuentas por cobrar, [Análisis] Auditoría financiera a las cuentas comerciales por cobrar: objetivos, requisitos y procedimientos, Crea tu suscripción gratuita, dando clic aquí. a) Al cierre del ejercicio se mantiene vencida por 200 días una cuenta por cobrar comercial del cliente (El Grano de Oro, C.A), por un monto de Bs.S 850.000,00, luego de agotar todas las gestiones de cobro, se comprobó que existe evidencia clara y objetiva de un deterioro total de ese valor que es incobrable. Learn how your comment data is processed. En este contexto, se observa que la entidad X indica que el deterioro de las cuentas por cobrar por concepto de recobros se reconoce como menor valor de la cuenta por cobrar contra el ingreso. “Deterioro del valor de los instrumentos financieros medidos al costo o al costo amortizado Reconocimiento11.21 Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad evaluará si existe evidencia objetiva de deterioro del valor de los activos financieros que se midan al costo o al costo amortizado. 195 Cuentas por cobrar diversas - Relacionadas. Se usaba en Colombia con el decreto 2649 de 1993 (método de perdidas incurridas), alude al pasado en términos de proceso jurídico cuando se hacía una medición de la irrecuperabilidad de la cartera. Las cuentas por cobrar constituyen el derecho que tiene la empresa de recibir dinero y activos financieros producto de las ventas que realiza a crédito a terceros. b) Ganancias son otras partidas que satisfacen la definición de ingresos pero que no son ingresos de actividades ordinarias. Por su parte, el método de las pérdidas esperadas consiste en provisionar inmediatamente sin esperar a que la cuenta sea antigua o tenga una mora en el pago, dado que la empresa debe contar con un histórico de cumplimiento. Cuando se hace una venta a crédito la empresa adquiere un derecho a reclamar el valor del crédito al cliente, y ese derecho es un activo para la empresa. Tabla de contenido. Administración de proyectos Dominio de idioma inglés--Instrumentación y valuación instrumentos--: Modelos ujos descontados créditos y pasivos Deterioro de préstamos y cuentas por cobrar Modelos regulatorios calificación de cartera de crédito CNBV Dominio de herramientas y metodologías para medición de deterioro Modelos y metodologías . Cuentas por cobrar - NIIF para las Pymes. El deterioro de cuentas por cobrar se debe reconocer como un gasto y no como un menor valor del ingreso, salvo que se trate de reversiones de ventas o descuentos que se presenten en el mismo periodo. de Modelo de cuentas por cobrar y deterioro bajo NIIF , que permita medir individualmente y en forma general el riesgo de pérdida incurrida en las cuentas por cobrar de la Sociedad Fiduciaria Popular S.A. y que sea aplicable a cualquier entidad Fiduciaria del sector. Una vez que tenemos la tasa nominal anual, debemos hallar la tasa nominal diaria, esto se hace simplemente dividiendo la tasa nominal anual entre los 365 días del año, de esta forma: (58,71466785 / 365) = 0,1608621. El valor del deterioro de cartera se determina de la siguiente forma: Valor en libros – Valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados descontados utilizando la tasa de interés efectivo original del activo. 3. Se están investigando mejoras relacionadas con el crédito mercantil y el deterioro. En resumen, todas las entidades en Venezuela que realmente apliquen NIIF deberán contar con un estudio de deterioro para sus activos financieros en cada ejercicio económico. En este video el Dr. Juan Fernando Mejía expone los requisitos para dar de baja una cuenta por cobrar de acuerdo con las sentencias 18100 y 16875 de 2011 del Consejo de Estado y el artículo 146 del Estatuto Tributario. Dificultades financieras significativas del emisor o del obligado. El deterioro de cuentas por cobrar se debe reconocer como un gasto y no como un menor valor del ingreso, salvo que se trate de reversiones de ventas o descuentos que se presenten en el mismo periodo. Suscripciones desde $150.000/año. Functional cookies help to perform certain functionalities like sharing the content of the website on social media platforms, collect feedbacks, and other third-party features. 4 0 obj Existe una diferencia entre la contabilidad financiera y la tributaria debido a los criterios que se aplican; Es por ello que se presume que la contabilidad financiera va a reflejar más deterioro que en lo tributario, lo que significa que se debe pagar impuestos sobre flujos de efectivo que no se van a realizar. amortizado de la siguiente forma: • Acceso a TODOS los Libros Blancos Advertisement cookies are used to provide visitors with relevant ads and marketing campaigns. Your email address will not be published. Valor que se espera recuperar de cartera. Por su parte, las empresas deben tener en cuenta el tiempo de vencimiento de la deuda, y así llevar un control en el comportamiento de los dineros atesorados por los clientes que les sirva de base para futuras ventas a crédito o realizar las estimaciones para determinar si estas pueden ser recuperadas. These cookies help provide information on metrics the number of visitors, bounce rate, traffic source, etc. El Dr. Juan Fernando Mejía, especialista en Estándares Internacionales e impuestos, explica cuál es el procedimiento para que las empresas adopten la NIIF 9 por . Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipisicing elit, sed do eiusmod tempor incididunt ut labore et dolore magna aliqua. Tasa de interés efectiva del activo anual. Cuando se debe reconocer el deterioro de cartera. Provisión de cartera en el impuesto a la renta. The cookie is used to store the user consent for the cookies in the category "Analytics". • [Novedad] Libro Blanco Guía sobre contratación laboral en Colombia, años Supongamos que tenemos un cliente que nos debe $10.000.000 y según el respectivo análisis se determina que en un término de 60 días se podrá recuperar, considerando que la empresa determinó una tasa de interés efectiva anual del 15% para el instrumento. Cartera en contabilidad. La variable más parecida es la infracción del contrato como la mora el pago de capital o intereses, que es lo que ocurre regularmente cuando el cliente no paga dentro de los plazos acordados, y a partir de allí se determina el tiempo estimado de recuperación para medir la pérdida de valor, como más adelante se explica. 1 ¿Qué es deterioro de las cuentas por cobrar y cómo se calcula? 1 de 3 (…)”. The cookie is used to store the user consent for the cookies in the category "Other. La cartera hace parte de los instrumentos financieros a que se refieren la NIC 39 y de la NIIF 9. El Dr. Juan Fernando Mejía da a conocer en qué consiste el método de pérdidas simple que menciona la NIIF 9 y el párrafo 11.2 del Estándar para Pymes. %�� Incluye TODOS los beneficios de la Suscripciones desde $150.000/año. Para un activo financiero medido al costo menos el deterioro del valor de acuerdo con los apartados (b) y (c) (ii) del párrafo 11.14, la pérdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros del activo y la mejor estimación (que necesariamente tendrá que ser una aproximación) del importe (que podría ser cero) que la entidad recibiría por el activo si se vendiese en la fecha sobre la que se informa. • Acceso ilimitado a los artículos del portal. • Descuentos de 60% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. Resumen: Una entidad que aplica las normas de información financiera del Grupo 2, debe reconocer las pérdidas por deterioro como un gasto en el período en el que estas pérdidas hayan sido establecidas. Fuente: SuperRadar-SNS. Desarrollo: Aquí simplemente registramos la pérdida por deterioro por el monto total del importe en libros por Bs.S 850.000,00, y el asiento contable sería el siguiente: A la fecha de presentación de los EEFF el cliente (Casa que vence las sombras, C.A), tiene parte de una factura pendiente de pago por Bs.S 2.000.000,00 por 40 días, el departamento de cobranza estima que dicho importe será recuperado en un plazo no mayor a 90 días, a una tasa efectiva anual de 79,80% (caso hipotético), puesto que el cliente no es malo pero está atravesando problemas de liquidez momentáneos. Cra 28 #46-97 – Bogotá, Colombia. Al seguir navegando acepta su uso. These cookies ensure basic functionalities and security features of the website, anonymously. Guarda mi nombre, correo electrónico y web en este navegador para la próxima vez que comente. Doctrina Relevante en Materia de Criptoactivos - DIAN, Decreto 358 de 2020 facturación electrónica, Diferencias en ESFA y transición deben normalizarse…, Derribando el mito de la contabilidad paralela (NIIF y…. ¿Cómo se calcula la reserva de cuentas incobrables? Tu dirección de correo electrónico no será publicada. mayor participación en los balances de las empresas del sector real, son las cuentas por cobrar o cartera. Con todos estos datos ya puedes calcular el índice de cuentas por cobrar: We use cookies on our website to give you the most relevant experience by remembering your preferences and repeat visits. Las cuentas por cobrar constituyen el derecho que tiene la empresa de recibir dinero u otros activos financieros que se encuentran en cabeza de terceros, los cuales surgen producto del desarrollo de su actividad comercial. a) Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades ordinarias de una entidad y adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas, comisiones, intereses, dividendos, regalías y alquileres. ¨. aldos cartera a 30 del mes de 1 a 60 dÍas deterioro individual deterioro colectivo 5% $ 260,550,000 $ 13,027,500 $ 243,585,300 $ 169,269,010 $ 169,269,010 $ 13,027,500 total deterioro $ 182,296,510 pago de deuda en 2 aÑos por valor de $100.000.000 anual aÑo nombre debito credito deterioro deudores $ 182,296,510 deterioro deudores . Es menos de lo que cuesta un café al día. • 52 Capacitaciones en el año (+ toda la biblioteca de sesiones anteriores). Pregunta resuelta 31 de marzo de 2021. • [Nuevo] Conferencias: participar en las transmisiones y acceder al archivo En este editorial explicaremos en qué casos puede tomarse esa deducción conforme a los lineamientos que introdujo la reforma tributaria. Se reconoce para llevar la realidad económica en los estados financieros, enfocado en permitir a los usuarios la estimación de los flujos de efectivo futuros, porque los usuarios quieren saber si mantienen sus inversiones o sus préstamos en una compañía, si hacen nuevas inversiones o nuevos préstamos o si se retiran y se abstienen de participar. Cómo se calcula el deterioro de la cartera. This cookie is set by GDPR Cookie Consent plugin. 2. Other uncategorized cookies are those that are being analyzed and have not been classified into a category as yet. Inmediatamente se contabiliza afectando las mismas cuentas la pérdida por concepto de deterioro como menos valor de la cuenta por cobrar y del ingreso basado en un histórico de glosa notificada. El cálculo de deterioro de algunas partidas del activo, como las cuentas por cobrar, dan lugar a la posibilidad de obtener una deducción a título de renta. Así lo manifestó el Consejo Técnico de la Contaduría en el Concepto 1215 de 2019. • Boletín ocasional de ofertas y descuentos exclusivos para suscriptores pagados. Verifique la fecha de creación y registro de la cuenta por cobrar correspondiente, así como sus condiciones generales de plazo, tasa, flujos de caja, etc.3. El Dr. Juan Fernando Mejía explica cuál es el tratamiento contable de las cuentas por cobrar. Para los clientes significativos realice un análisis detallado, tercero por tercero, de la probabilidad de recuperación de la cartera, considerando todos los aspectos como el riesgo de crédito de la contraparte, los incumplimientos ya ocurridos, los pagos por fuera del plazo, etc.5. Formatos Avanzados en Excel 2022 у 2023. En los estados financieros actuales se reflejarán los riesgos que se han estimado, como en materia de cartera se evidencia que clientes van a pagar o no, las futuras inversiones. El Dr. Juan Fernando Mejía, especialista en Estándares Internacionales e impuestos, explica cuál es el procedimiento para que las empresas adopten la NIIF 9 por primera vez, mediante ejemplos prácticos. Responde conferencista: Juan Fernando Mejía. • [Novedad] Libro Blanco Guía sobre contratación laboral en Colombia, años La moderación de comentarios está activada. Si este instrumento financiero tiene una tasa de interés variable, la tasa de descuento para medir cualquier pérdida por deterioro del valor será la tasa de interés efectiva actual, determinada según el contrato. • Modelos y formatos editables de Excel, Word y otros formatos interactivos. This cookie is set by GDPR Cookie Consent plugin. endobj Estudia este ejemplo de política contable para el deterioro de las cuentas por cobrar. Δdocument.getElementById( "ak_js_1" ).setAttribute( "value", ( new Date() ).getTime() ); Este sitio web utiliza cookies propias y de terceros para ofrecer un mejor servicio. Se reconoce el castigo de saldos de cuentas por cobrar individualizada, cuando se ha considerado que el saldo es totalmente irrecuperable, lo cual puede acontecer El resultado de la fórmula 0,587146678 se multiplica por 100 para determinar la tasa nominal anual (58,71466785%). El deterioro de cartera es la pérdida del valor de las ventas a crédito en razón a que los clientes no las pagaron en los plazos acordados, o probablemente no las paguen en el tiempo estipulado. a) Para un activo financiero medido al costo amortizado de acuerdo con el párrafo 11.14(a), la pérdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados utilizando la tasa de interés efectivo original del activo. Comunicado de Prensa No. La NIIF 9 introduce un modelo de deterioro para los activos financieros basado en las pérdidas esperadas en lugar de las pérdidas sufridas. Más de 900 formatos en Excel para descargar. 10 Jan 2023 14:45:09 El valor del deterioro de cartera se determina de la siguiente forma: Valor en libros – Valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados descontados utilizando la tasa de interés efectivo original del activo. De acuerdo a la NIIF 15, una cuenta por cobrar "es el derecho incondicional de una entidad a recibir una contraprestación. 145 – Negocios de comidas y bebidas inscritos al RST deberán cobrar impuesto al consumo. Medición del deterioro de cartera en Excel. Recibira un correo con instrucciones, Haz alcanzado el máximo de artículos gratuitos¿Ya tienes una suscripción? Medición del Deterioro: Para un activo medido al costo amortizado, el deterioro es la diferencia entre el valor en libros y el valor presente de los flujos de caja futuros estimados descontados a la tasa de interés efectiva original del activo financiero. <> Continúa tu estudio en el tema con nuestro análisis Asalariados deben declarar cuentas por cobrar por prestaciones que les adeude su empleador. Verifique la atomización o dispersión de la cartera, es decir, que tanto volumen de clientes compone el rublo de cartera y si alguno o algunos de estos, son significativos respecto del total de la cuenta.4. El calculo del deterioro de las cuentas por cobrar NIIF, es uno de los aspectos más importantes a la hora de estudiar y aplicar NIIF de forma correcta. Estamos en línea, trabajando por la profesión contable y tributaria en Colombia. Conoce 6 respuestas clave sobre deterioro de las cuentas por cobrar. El párrafo 11.21 establece que al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad evaluará si existe evidencia objetiva de deterioro para los activos financieros medidos al costo o costo amortizado, en el caso de que exista (evidencia objetiva) inmediatamente reconocerá una pérdida en resultados, en este sentido la entidad podrá crear un partida “Deterioro de Cuentas por Cobrar”, como contrapartida de la pérdida. Δdocument.getElementById( "ak_js_1" ).setAttribute( "value", ( new Date() ).getTime() ); This site uses Akismet to reduce spam. Para esto plantea un ejemplo práctico en el que explica cómo dar de baja una cuenta por cobrar de forma directa sin utilizar la provisión general e individual ya existente. Cientos de charlas y conferencias sobre temas contables, tributarios, laborales y administrativos. • [Nuevo] Certificados de RETIRO O BAJA EN CUENTAS. CONSIDERACIONES Y RESPUESTA En la sección 11.25 una entidad medirá una pérdida por deterioro del valor de los siguientes activos financieros medidos al costo o costo amortizado de la siguiente forma: El párrafo 11.26 establece si, en periodos posteriores, el importe de una pérdida por deterioro del valor disminuye y esta disminución puede relacionarse objetivamente con un hecho ocurrido con posterioridad al reconocimiento del deterioro (tal como una mejora en la calificación crediticia del deudor), la entidad revertirá la pérdida por deterioro reconocida con anterioridad, ya sea directamente o mediante el ajuste de una cuenta correctora. SUSCRIPCION BÁSICA La diferencia entre contabilidad financiera y tributaria en los estados financieros. Respecto a bancos le permite ver de forma más real los análisis de riesgos en flujos de efectivo y ayuda a que las opiniones de las partes interesadas estén fortalecidas en cuestión de información actualizada. Política de Protección de Datos, Haz clic para compartir en Facebook (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en WhatsApp (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Twitter (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en LinkedIn (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Skype (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Telegram (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para imprimir (Se abre en una ventana nueva), Nuevo régimen de excepción ICA Bogotá – 2020. • Herramientas Interactivas y El Dr. Juan Fernando Mejía explica mediante un ejercicio práctico el funcionamiento del deterioro de las cuentas por cobrar calculado con el método de las pérdidas esperadas, el cual no consiste en la antigüedad de la cuenta por cobrar, sino en deteriorar al final de cada mes la cuenta por cobrar, incluyendo en el deterioro, incluso, las ventas que surgieron dentro del mismo mes. The cookies is used to store the user consent for the cookies in the category "Necessary". • Descuentos de mínimo un 15%.50% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022.
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